Article 58-3 de l'AUDCIF

Lorsque les couvertures fixent définitivement le cours de la monnaie étrangère à l'échéance, l'incertitude disparaît

totalement. La valeur des créances ou des dettes en monnaies étrangères à l'échéance est connue. La couverture

transforme les créances et les dettes en monnaies étrangères en créances et dettes en monnaie de l'Etat partie

ayant cours légal.

La date de mise en place de la couverture a toutefois une incidence sur le traitement comptable à effectuer :

si la couverture est mise en place avant l'opération, les créances et les dettes sont enregistrées au cours

fixé par l'instrument de couverture. Il n'y a donc pas d'écart de conversion, ni de provision à constater. Le

résultat financier n'est pas affecté ;

lorsque la couverture est prise après l'opération, tant que celle-ci n'est pas mise en place, les écarts de

conversion et les provisions nécessaires sont comptabilisés comme mentionné aux articles 54 et suivants

ci-dessus. Lors de la réalisation de la couverture, les créances et dettes sont converties au cours de

couverture. Les écarts, constatés entre la valeur d'origine des créances et des dettes et leur évaluation au

cours de couverture, sont comptabilisés en résultat financier. Les éventuelles provisions sont reprises.